報(bào)告類型: 宏觀經(jīng)濟(jì)研究

報(bào)告日期: 20240905

研究員: 仝垚煒,蔣飛

 

【內(nèi)容摘要】

核心觀點(diǎn)：
我們?cè)谇捌诎l(fā)布的《消費(fèi)稅改革——財(cái)稅改革系列研究之一》分析了當(dāng)前較為突出的財(cái)稅問(wèn)題一是稅收與非稅收入結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化；二是中央與地方財(cái)權(quán)事權(quán)有待進(jìn)一步優(yōu)化。進(jìn)一步完善地方稅系，無(wú)疑是目前地方政府收入占比下降、化債任務(wù)較重背景下，一個(gè)較好的突破點(diǎn)。而消費(fèi)稅改革的重心大致從過(guò)往的調(diào)整稅率、增加稅收項(xiàng)目逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楹笠普魇窄h(huán)節(jié)與穩(wěn)步下劃地方。
本文聚焦企業(yè)部門貢獻(xiàn)的另外兩大重要稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。2024年7月21日，《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》提出完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。為增值稅和企業(yè)所得稅的改革提供了思路。
目前國(guó)內(nèi)增值稅是我國(guó)稅收的第一大稅種。收入由地方征收后按照中央：地方5：5分成。2023年國(guó)內(nèi)增值稅收入6.93萬(wàn)億元，占當(dāng)年全國(guó)稅收收入的38.3%，占GDP比重為5.5%。國(guó)際對(duì)比看，增值稅對(duì)我國(guó)稅收的貢獻(xiàn)相對(duì)較高。我們認(rèn)為未來(lái)一段時(shí)間可能的改革方向有三點(diǎn)。
第一，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條、進(jìn)一步完善留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，有助于減輕欠發(fā)達(dá)省份退稅負(fù)擔(dān)，不過(guò)其更多影響地區(qū)間分配，對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)直接影響不大。
第二，優(yōu)化共享稅分享比例和規(guī)則，或需更多時(shí)間調(diào)整。其有助于緩解留抵退稅在地區(qū)間分配不均問(wèn)題，更多影響地區(qū)間分配，對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)直接影響不大。若增值稅地方分成部分采取消費(fèi)地原則，以2022年各省居民消費(fèi)支出占全國(guó)比重大致衡量消費(fèi)地原則下的增值稅地區(qū)分布，對(duì)比實(shí)際（生產(chǎn)地原則）增值稅收入地區(qū)分布看，人口、消費(fèi)支出較高地區(qū)如河南、湖南、河北、云南、廣西、吉林等?。ㄗ灾螀^(qū)）有望獲得更高增值稅收入。
第三，進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅率?？赡芤鹪鲋刀愂杖霚p少，并且地區(qū)間分布可能有微調(diào)。假設(shè)未來(lái)增值稅稅率從“13%、9%、6%”簡(jiǎn)并至“9%、6%”，地方政府增值稅收入總量可能有所下降，地方間分布情況變化可能不大，北京、上海等經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)附加值較高的?。ㄖ陛犑校┰鲋刀愂照既珖?guó)比重可能略有上升。
企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收的第二大稅種。收入除中央獨(dú)享部分之外，按照中央：地方6：4分成。2023年企業(yè)所得收入4.11萬(wàn)億元，占當(dāng)年全國(guó)稅收收入的26.2%，占GDP比重為3.3%。
我們認(rèn)為未來(lái)提高企業(yè)所得稅地方分成比例或許是一個(gè)可選方向。
若分成比例從央地6：4改為央地5：5分成，大約可帶動(dòng)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)3.5%，北京、上海、浙江、天津、山西等?。ㄖ陛犑校┴?cái)政收入增長(zhǎng)幅度相對(duì)較高。（以上相關(guān)測(cè)算結(jié)果對(duì)假設(shè)條件依賴較大，僅供參考）
風(fēng)險(xiǎn)提示：國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策不及預(yù)期；本文測(cè)算中包含較多假設(shè)，實(shí)際情形可能有偏差；國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境超預(yù)期走弱；財(cái)稅改革節(jié)奏不及預(yù)期；信用事件集中爆發(fā)。